Tassazione delle donazioni basata sulle fonti ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
TASSAZIONE DELLE DONAZIONI – ALIQUOTE E FRANCHIGIE
Le imposte sulle donazioni dipendono dal rapporto di parentela tra donante e donatario.
Le aliquote e le franchigie sono stabilite dal Testo Unico Successioni e Donazioni e confermate dall’Agenzia delle Entrate.
1. Aliquote e franchigie
| Beneficiario | Aliquota | Franchigia | Fonte |
| Coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori, nipoti) | 4% | 1.000.000 € per beneficiario | |
| Fratelli e sorelle | 6% | 100.000 € per beneficiario | |
| Altri parenti fino al 4° grado | 6% | Nessuna | |
| Affini fino al 3° grado | 6% | Nessuna | |
| Altri soggetti (non parenti) | 8% | Nessuna | |
| Portatori di handicap grave (L. 104/92) | Aliquota ordinaria | 1.500.000 € |
2. Quando si paga l’imposta
L’imposta si applica solo sulla parte che supera la franchigia.
Esempio:
- Donazione di 1.300.000 € a un figlio
- Franchigia: 1.000.000 €
- Imponibile: 300.000 €
- Aliquota: 4%
- Imposta: 12.000 €
3. Donazioni esenti da imposta
Secondo l’Agenzia delle Entrate, alcune donazioni sono escluse dall’imposta (art. 3 TUS), ad esempio:
- Donazioni a favore dello Stato, Regioni, Comuni
- Donazioni a enti pubblici, fondazioni o associazioni riconosciute con finalità assistenziali, scientifiche o culturali
4. Imposte su donazioni di immobili
Oltre all’imposta di donazione, sugli immobili si pagano anche:
Se NON è “prima casa”:
- Imposta ipotecaria: 2%
- Imposta catastale: 1%
Se è “prima casa”:
- Imposta ipotecaria: 200 €
- Imposta catastale: 200 €
(Confermate dalle guide fiscali sulle donazioni immobiliari)
5. Donazioni di denaro
Sono tassate solo se di “non modico valore” (criterio valutato caso per caso).
Se formalizzate con atto notarile → si applicano le aliquote sopra.
6. Coacervo delle donazioni
Il valore delle donazioni precedenti si somma a quelle nuove per verificare il superamento della franchigia (meccanismo confermato dalle guide fiscali).
7. Chi paga l’imposta
L’imposta è a carico del donatario (chi riceve), come chiarito dall’Agenzia delle Entrate.
Avv. Laura Di Masullo
www.avvocatoxte.it
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